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國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第19號

　　為進(jìn)一步支持穩就業(yè)、保就業(yè)、促消費，助力構建新發(fā)展格局，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定，現就進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法有關(guān)事項公告如下：

　　一、對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預扣預繳個(gè)人所得稅；在其累計收入超過(guò)6萬(wàn)元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個(gè)人所得稅。

　　扣繳義務(wù)人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。

　　二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規定執行。

　　本公告自2021年1月1日起施行。

　　特此公告。??

國家稅務(wù)總局

2020年12月4日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》的解讀

一、為什么要出臺《公告》？

個(gè)人所得稅制改革后，為盡可能使大多數納稅人在預扣預繳環(huán)節就精準預繳稅款、提前享受改革紅利，參考國際通行做法，對居民個(gè)人工資薪金所得采取累計預扣法來(lái)預扣預繳個(gè)人所得稅。這樣大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人預繳稅款與全年應納稅款一致，次年就不用再進(jìn)行匯算清繳，辦稅負擔得以有效減輕。從新稅制實(shí)施首年情況看，這一預扣預繳制度安排發(fā)揮了積極有效作用，相當部分納稅人預繳階段即充分享受改革紅利并且不用辦理匯算清繳。但也發(fā)現，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬(wàn)元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動(dòng)較大或者前高后低等原因，年中無(wú)法判斷全年所得情況而某一個(gè)或幾個(gè)月份被預扣預繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。

對此，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執行新稅制后的全年收入納稅數據，對該部分工作穩定且年收入低于6萬(wàn)元的群體，在享受原稅改紅利基礎上，可對其稅款預扣預繳方法進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步減輕其辦稅負擔。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規定，統籌考慮納稅人預扣預繳階段稅收負擔和財政收入穩定性，出臺了《公告》，這也有助于更好地支持穩就業(yè)、保就業(yè)、促消費，助力構建新發(fā)展格局。

二、《公告》優(yōu)化了哪些納稅人的預扣預繳方法？

《公告》主要優(yōu)化了兩類(lèi)納稅人的預扣預繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)需同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個(gè)人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類(lèi)工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

二是按照累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險營(yíng)銷(xiāo)員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預扣法預扣預繳申報了勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計勞務(wù)報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預扣法預扣預繳稅款的勞務(wù)報酬所得?！?/span>

【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細申報，假設小李2020年工薪收入合計54000元，則小李2021年可適用本公告。

【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

三、優(yōu)化后的預扣預繳方法是什么？

對符合《公告》規定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，不用預扣預繳個(gè)人所得稅；在其累計收入超過(guò)6萬(wàn)元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，依據稅法規定，扣繳義務(wù)人仍應按稅法規定辦理全員全額扣繳申報?！?/span>

【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A(yíng)單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小張1月需預繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無(wú)需預繳個(gè)稅；全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，故通過(guò)匯算清繳可退稅150元。采用本公告規定的新預扣預繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬(wàn)元而無(wú)需預繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A(yíng)單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小周每月需預繳個(gè)稅30元。采用本公告規定的新預扣預繳方法后，1-7月份，小周因其累計收入（8000×7個(gè)月=56000元）不足6萬(wàn)元而無(wú)需繳稅；從8月份起，小張累計收入超過(guò)6萬(wàn)元，每月需要預扣預繳的稅款計算如下：

8月預扣預繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預扣預繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預扣預繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預扣預繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預扣預繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說(shuō)明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預計本年度發(fā)放給其的收入將超過(guò)6萬(wàn)元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預計超過(guò)6萬(wàn)元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認后，按照原預扣預繳方法計算并預繳個(gè)人所得稅。

【例】上例中，假設A單位預計2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認后，按照原預扣預繳方法每月扣繳申報30元稅款。

四、《公告》出臺后，扣繳義務(wù)人該如何操作？

采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報的，扣繳義務(wù)人在計算并預扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統會(huì )根據上一年度扣繳申報情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據實(shí)際情況核對、確認后，即可按本《公告》規定的方法預扣預繳個(gè)人所得稅。采用紙質(zhì)申報的，扣繳義務(wù)人則需根據上一年度扣繳申報情況，判斷符合《公告》規定的納稅人，再按本公告執行，并需從當年1月份稅款扣繳申報起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄填寫(xiě)“上年各月均有申報且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”。

五、《公告》實(shí)施時(shí)間是什么？

《公告》自2021年1月1日起施行。

關(guān)于2021年度個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息確認的通知

12月了，個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除確認也開(kāi)始了！通知模板給你準備好了：

各位同事：

根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法（試行）》規定：納稅人次年需要繼續辦理專(zhuān)項附加扣除的，應當于每年12月31日前對次年享受專(zhuān)項附加扣除的內容進(jìn)行確認。

一、有以下情形之一的，必須登陸個(gè)人所得稅APP進(jìn)行修改：

1. 想修改2021年子女教育、贍養老人、住房貸款專(zhuān)項扣除比例和扣除人的

2. 有老人2020年去世并申請了贍養老人專(zhuān)項扣除，2021年不能再申請

3. 子女教育階段發(fā)生變化的，如從學(xué)前教育到義務(wù)教育、轉學(xué)、留學(xué)等

4. 夫妻一方不再申請住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除，在2021年由另一方申報

5. 房租和房貸需要替換扣除，如買(mǎi)房后不再申報住房租金，改申報住房貸款利息

6. 今年的租賃合同顯示“已失效”，需重新修改租房資金專(zhuān)項信息

7. 繼續教育信息需修改的

8. 扣除信息確認后，一個(gè)年度內不能變更，請務(wù)必確認好。

提醒：申報方式需單位代扣代繳的，需選擇扣繳義務(wù)人申報，選擇本單位。詳細步驟，見(jiàn)附件。

二、2021年度專(zhuān)項扣除信息較今年無(wú)變動(dòng)的，也建議登錄個(gè)稅APP確認信息是否正確有效。

系統在升級過(guò)程中的調整，有可能會(huì )造成信息失效、不符合扣除條件、單位無(wú)法下載等問(wèn)題。在A(yíng)PP中進(jìn)行“一鍵帶入”操作即可。

感謝大家的配合支持，請于12月29日前操作完成，12月30-31日單位將進(jìn)行查驗補缺。

***財務(wù)部/人事部

2020年12月